ВЛАДЕЛЬЦЫ ЗАРУБЕЖНЫХ КОМПАНИЙ
Reading a Newspaper

АКЦИОНЕРЫ ЗАРУБЕЖНЫХ КОМПАНИЙ

Граждане и резиденты США получающие дивиденды из за рубежа обязаны декларировать этот доход на своем налоговом отчете.

 

Акционеры зарубежных компаний являющихся CFC

Резидент США владеющий как минимум 10% (напрямую или через третьих лиц) стоимости или 10% правом голоса в одной или нескольких CFC корпорациях должен включить в свой доход часть дохода (GILTI) этой корпорации в независимости от того была ли эта часть выплачена акционеру или нет.

 

Как правило, к таким резидентам США относят:

1. Граждан или постоянных жителей США

2. Партнерства США

3. Корпорации США

4. Трасты и наследственные фонды.

 

Как правило, к СFC корпорациям относят:

Иностранные корпорации, в которых резиденты США владеют (напрямую или через третьих лиц) на любой момент в течение отчетного налогового периода более 50% от:

1. Общего количества голосов или

2. Общей стоимости всех акций корпорации.

(Form 5471, Information Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign CorporationsForm 8992, U.S. Shareholder Calculation of Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI), Form, 8993 Section 250 Deduction for Foreign-Derived Intangible Income (FDII) and Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI))

 

Акционеры зарубежных компаний не являющихся CFC

Резиденты США получающие дивиденды от иностранных компаний обязаны декларировать этот доход в независимости от места их постоянного проживания и в независимости от того получили ли они от иностранного плательщика форму 1099-DIV.  

Обычные дивиденды

Обычные дивиденды (ordinary dividends) это самый распространенный тип дивидендов, получаемых от корпораций, и они облагаются налогами. Такие дивиденды выплачиваются из прибыли компаний и являются обычным доходом (ordinary income) для акционера. Это означает что такие доходы не являются доходами на капитальные вложения (capital gains).

 

Квалифицированные дивиденды

Квалифицированные дивиденды (qualified dividends) являются обычными дивидендами, которые подпадают под налоговые ставки на доходы от капитальных вложений: 0%, 15% и 20%. Для того чтобы дивиденды считались квалифицированными, должны быть выполнены все следующие условия:  

 

  • Дивиденды должны быть выплачены квалифицированными иностранными корпорациями

  • Дивиденды не должны быть дисквалифицированы, согласно списку «Дивиденды, не являющиеся квалифицированными дивидендами»

  • Вы должны владеть дивидендами более определенного срока

 

Необходимый срок владения для квалифицированных дивидендов

 

Вы должны владеть дивидендами более 60 дней в течение «специального» периода в 121 день. «Специальный» период начинается за 60 дней до даты, следующей за объявлением дивидендов после которой покупатель акций не имеет право на дивиденды. После этой даты дивиденды получает продавец акций.

Квалифицированные иностранные корпорации

Иностранная корпорация считается квалифицированной корпорацией если она соответствует одному из следующих критериев;

1. Корпорация образованна на территориях американских владений.

2. Корпорация образована в одной из стран списка №1.

3. Акции, на которые выплачиваются дивиденды, торгуются на одной из бирж США.

Дивиденды, не являющиеся квалифицированными дивидендами

Нижеследующие дивиденды не являются квалифицированными. Они не являются квалифицированными даже если они указаны на линии 1b формы 1099-DIV.

 

  • Выплата прибыли на капитальные вложения.

  • Дивиденды, выплаченные на депозит в банке, кредитном товариществе и в других подобных финансовых институтах.

  • Дивиденды от корпораций, которые освобождены от уплаты налогов.

  • Дивиденды, на сумму которых вы обязаны сделать похожую или идентичную выплату.  

  • Выплаты вместо дивидендов, если вы знаете или у вас есть основания считать такие выплаты не квалифицированными дивидендами.

  • Выплаты от зарубежной корпорации, указанные на линии 1b формы 1099-DIV, если вы знаете или у вас есть основания считать такие выплаты не квалифицированными дивидендами.