ПАРТНЕРЫ
Image by Adeolu Eletu

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ПАРТНЕРОВ

Иностранные партнеры американских партнерств (partnership) должны подавать налоговую форму 1040NR если партнерство ведет бизнес в США в независимости от того получает ли компания прибыль от ведения бизнеса в США или прибыль не облагается налогом на основании межправительственного соглашения.

Налогоплательщик, который подает форму 1040NR возможно также должен подавать форму 8833 (Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Code Sec. 6114 or 7701(b)) и форму 8840 (Form 8840, Closer Connection Statement).

 

Налогооблагаемый доход иностранного партнера должен быть поделен на две категории:

1.     Доход, который связан с  предпринимательской деятельностью в США,

2.     Доход, который не связан с предпринимательской деятельностью в США.

 

Разница между этими двумя категориями, состоит в том, что доход, который связан с предпринимательской деятельностью в США, после учета всех расходов облагается налогом по стандартным ставкам США. Эти налоговые ставки одинаковы со ставками для граждан и резидентов США. Доход, который не связан с предпринимательской деятельностью в США облагается по фиксированной налоговой ставке 30% (или меньшей, если существует межправительственное соглашение). Если вы являетесь бывшим гражданином или резидентом США, эти правила могут к вам не относиться.

(Form 1040, U.S. Nonresident Alien Income Tax ReturnForm 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Code Sec. 6114 or 7701(b)Form 8840, Closer Connection Statement).

Замечание касательно штатов.

 

Как правило, иностранные партнеры также должны подавать налоговый отчет в штатах. Обратите внимание, что законодательство штатов зачастую сильно отличается от федерального и каждый штат имеет свой свод правил и законов. Штаты также имеют право накладывать штрафы и пени в случае несоблюдения их налогового законодательства.

 

Удержание налога (секция 1446 налогового кодекса)

Важно отметить, что если в течении налогового года, партнёрство получает доход, который непосредственно связан с деятельностью в США, оно обязано заявлять о той части этого дохода, который относится к иностранному партнеру и удерживать налог на этот доход (withholding tax under IRC Section 1446). Партнерство обязано удерживать и платить этот налог в независимости от того, сколько по итогам года должен заплатить налогов партнер, и делало ли партнерство какие-либо выплаты иностранному партнеру в течении года. 

Удержание прочих налогов

В дополнение к требованиям секции 1446, с дохода, который не связан непосредственно с деятельностью партнерства в США могут быть удержаны налоги согласно секциям 1441, 1442 и 1443.

(Form 1042, Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons and Form(s) 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding)

Замечание касательно штатов.

 

Как правило, власти штатов также требуют удерживать налоги с дохода полученного на территории штата нерезидентам. Обратите внимание, что законодательство штатов зачастую сильно отличается от федерального и каждый штат имеет свой свод правил и законов. Штаты также имеют право накладывать штрафы и пени в случае несоблюдения их налогового законодательства. 

 

Номер налогоплательщика (ITIN) для иностранных партнеров

 

Для того, чтобы иностранный партнер получил возврат переплаченных налогов он должен иметь номер налогоплательщика. Иностранный партнер должен подавать налоговые декларации только с действующим номером налогоплательщика.